蓝光3：信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)关于公司2025年度财务报表审计出具非标准审计报告的专项说明
四川蓝光发展股份有限公司
2025年度财务报表审计出具非标准审计报告 的专项说明
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专项说明
此用于证明审计报告是否由具有业许可的会计事务所出具 您可使用手机"扫一扫"或进入册会计师行业统一监管平台hp//acnogova)进
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关于对四川蓝光发展股份有限公司
2025年度财务报表出具非标准审计报告的专项说明
XYZH/2026CDAA1B0437
四川蓝光发展股份有限公司
四川蓝光发展股份有限公司董事会:
我们按照中国注册会计师审计准则审计了四川蓝光发展股份有限公司(以下简称蓝光 发展公司或公司)2025年度财务报表,包括2025年12月31日的合并及母公司资产负债 表、2025年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权 益变动表以及相关财务报表附注,并于2026年4月27日出具了XYZH/2026CDAA1B0436 号无法表示意见的审计报告。
根据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号一非 标准审计意见及其涉及事项的处理》、《监管规则适用指引一审计类1号》和《全国中小 企业股份转让系统挂牌公司信息披露规则》的相关要求,我们对出具上述无法表示意见的 审计报告说明如下:
在上述财务报表审计中,我们按照《中国注册会计师审计准则第1221号-计划和执行 审计工作时的重要性》及其应用指南的规定确定重要性水平。基于蓝光发展公司2025年 度实际情况,在充分考虑财务报表使用者整体共同的对年度财务信息需求基础上,我们确 定的合并财务报表整体的重要性水平为1.05亿元,并按合并财务报表整体重要性的50% 确定实际执行的重要性金额为0.53亿元。在选取计算重要性水平基准时,我们综合考虑 了合并报表利润总额和合并所有者权益的影响,基于该两基准指标均为负数,且营业收入 规模也是财务报表使用者理解公司处于当前状态下可持续经营能力的重要指标之一,经审 慎评估,我们将营业收入指标亦作为计算本期重要性水平基准之一。因此,我们评估选取 以公司合并利润绝对值、合并所有者权益绝对值及合并营业收入该三项财务报表要素作为 确定本期重要性水平基准,并确定基准的经验百分比分别为6%、2%、1.5%,最终以三项 基准计算得出的金额孰低确定为合并财务报表整体重要性水平。
一、出具无法表示意见审计报告的依据和理由
1、无法表示意见涉及的内容
(一)蓝光发展公司存在多个不确定性事项,这些不确定性事项之间存在相互影响, 并可能对其财务报表产生累积影响
1.蓝光发展公司2021年至2025年连续五年严重亏损,截至2025年12月31日已资不 抵债,大量债务违约引发诉讼,多个银行账户被司法冻结,其正常生产经营受到重大影响。 截至2025年12月1日,蓝光发展公司短期有息债务本息合计625.66亿元,其中逾期的 有息债务本金为430.75亿元,而公司的货币金账面余额4.10亿元(其中使用受限或者 限定用途的资金3.97亿元)。这些情况表明存在可能导致对蓝光发展公司持续经营能力 产生重大疑虑的重大不确定性。如财务报表附注"三、财务报表的编制基础之(2)持续 经营"所述,公司制订了应对计划或改善措施,但该等计划和措施是否能够落实具有重大 不确定性,若相关计划和措施未能达到预期效果,则蓝光发展公司可能无法持续经营,进 而导致其账面资产、负债的确认和计量存在不确定性。
2.如财务报表附注"十三、或有事项"所述,蓝光发展公司因流动性困境引发经营困 难与债务违约,进而导致:(1)大量诉讼与仲裁案件,包括尚未判决生效的大量诉讼或 仲裁等或有事项,虽然公司对部分诉讼事项的影响在财务报表中进行了拔露,这些诉讼事 项的结果及其对财务报表的影响仍存在重大不确定性;(2)部分法院强制执行扣划款项 与法院执行的具体案件及债务事项之间因缺乏直接对应的证据链条,公司难以在相应会计 报表项目中准确列报:(3)部分原子公司在2022年至2025年陆续进入破产清算或破产 重整引起公司对其相关债权和股权投资的减值,虽然公司对该事项的影响在财务报表中进 行了会计估计计量,但该类破产清算或破产重整公司的结果及其对财务报表的影响仍存在 重大不确定性:(4)蓝光发展公司2025年度房地产业务持续出现大幅亏损,相关存货及 对外投资的房地产相关资产(包括部分合联营企业投资及应收合作方往来款等)均出现收 益不及预期而减值的情形,该等业务是否能在2026年及以后年度实现预期的经营成果, 存在重大不确定性。
(二)实施函证程序的结果及其影响
按照审计准则的要求,我们结合蓝光发展公司实际情况设计并执行函证程序,截至审 计报告日,因受外部客观原因等影响我们无法实施函证或虽已独立对外发出函证但未回函 金额较大。虽然我们执行了部分替代程序,但这些替代测试程序仍然不能为发表审计意见 提供充分、适当的审计证据。该部分涉及公司2025年度财务报表所列银行存款余额1.72 亿元、金融机构借款余额183.54亿元,及应收账款余额8.70亿元、应付账款余额66.44 亿元。
(三)重要资产项目减值计提和可收回性、以及母公司对重要房地产子公司相关债权 及股权减值计量的会计估计合理性
如财务报表附注六、合并财务报表主要项目注释3应收账款、5其他应收款、11长期 股权投资、18其他非流动资产和财务报表附注十七、母公司财务报表主要项目注释1其他
应收款、2长期股权投资所述,截至2025年12月31日,蓝光发展公司对上述资产计提了 相应的减值准备;由于前述重大会计估计复杂且存在多个不确定性相互影响,我们实施的 审计程序无法就相关债权预期信用损失计量及长期股权投资减值准备的会计估计合理性 获取充分、适当的审计证据。
综上,因多个不确定事项之间存在相互影响,并可能对财务报表产生累积影响,以及 我们所实施的函证审计程序及对公司主要债权资产和股权资产减值金额会计估计合理性 受限所产生的影响,我们无法对合并及母公司财务报表整体形成审计意见获取充分、适当 审计证据。
2、发表无法表示意见的详细理由和依据
(一)蓝光发展公司存在多个不确定性事项,这些不确定性事项之间存在相互影响, 并可能对其财务报表产生累积影响
如上文1、(一)所述,蓝光发展公司已连续五年大幅亏损且已资不抵债,其中2024 年度和2025年度归属于母公司的净利润分别为-81.64亿元和-115.47亿元,截至2025年 12月31日归属于母公司股东权益合计为-613.57亿元;公司正常生产经营受到重大影响。 蓝光发展公司因流动性困境引发经营困难与债务违约从而导致存在与持续经营相关的多 个重大不确定事项,包括诉讼与仲裁事项等或有事项、部分原子公司因不能清偿到期债务 缺乏清偿能力进入破产重整或破产清算阶段引起的相关债权及股权资产减值,以及存货及 对外投资的房地产相关资产等重大涉及会计估计判断的领域,且该多个不确定事项之间相 互影响,并可能对财务报表产生累积影响,这些多个不确定性对公司财务报表整体具有重 大影响。
如公司财务报表附注"三、财务报表的编制基础之(2)持续经营"所述,蓝光发展 公司管理层正在(计划)通过采取的多项措施以改善其财务状况,维持公司持续经营,同 时对其持续经营的不确定性和正在(计划)采取的改善措施,以及能否持续经营取决的重 要不确定因素在财务报表附注中进行了充分披露,因此蓝光发展公司管理层仍以持续经营 假设为基础编制2025年度财务报表。
在年审过程中,我们实施了解、访谈、相关资料查阅分析以及项目查看等必要审计程 序,主要包括:1获取公司管理层对持续经营能力作出的初步评估,并与其进行讨论,就 其识别出单独或汇总起来可能导致其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,与其讨论 应对计划,并评价管理层对其持续经营能力作出的评估。2持续关注并了解公司2025年 度受流动性危机持续的影响,如因公司组织架构及业务的调整,公司员工于2025年度减 少173人:到期未能偿还的有息债务本息持续增加,大量债务违约及经营困难导致新的涉 诉和仲裁案件持续增加(截至2025年末,公司未结涉诉案件近13505件,涉案金额约472.71 亿元,其中尚在诉讼进行中的案件约2694件,涉案金额115.09亿元)。3我们获取了公 司提供的诉讼清单并查阅了相关诉讼及仲裁文书,也通过中国裁判文书网查阅核对相关诉
讼信息的完整性;同时询问了公司管理层关于诉讼裁事项的可能结果。4就部分原子公 司在2022年-2025年进入破产清算或破产重整阶段产生的影响,我们主要实施了以下审计 程序:通过检查资料和查阅公开信息了解截至2025年末关于破产清算或破产重整工作进 展及可能的结果,复核公司本年就相关债权及股权减值估计的测算资料及相关支持依据; 5就公司开发项目资金的运行管控情况及项目复工复产建设状态,我们实施了询问等程 序:6我们获取并检查公司与有关金融机构就存量逾期债务的展期协议。
蓝光发展公司持续经营能力取决于其各项改善措施的实施效果。虽然我们向公司管理 层了解了其改善持续经营能力的措施及相关计划,及相关措施的可行性和对改善公司持续 经营能力的结果,但是其持续经营能力及其影响其持续经营能力的因素或事项均存在重大 不确定性,且这些多项重大不确定事项与持续经营能力之间存在相互影响,对财务报表产 生累积影响,因此我们无法判断蓝光发展公司采用持续经营假设编制本期财务报表是否适 当,亦无法判断多个不确定事项的互相影响情况及对财务报表产生的整体影响从而无法对 财务报表整体形成审计意见。蓝光发展公司相关诉讼裁事项的金额重大且存在较大确定 性,同时诉讼仲裁进展可能受到公司持续经营能力改善措施实施情况的影响,因此我们无 法取得充分适当的审计证据判断财务报表附注"十三、或有事项"所述事项对财务报表 产生的影响。
综上所述,尽管我们对蓝光发展公司其中部分单独的不确定事项获取了充分、适当的 审计证据,但由于蓝光发展公司与持续经营相关的多个不确定事项之间存在相互交织影 响,以及可能对财务报表产生累积影响。根据《中国注册会计师审计准则第1502号-在审计报告中发表非无保留意见》第七条、第十条及第十一条规定和《<中国注册会计师 审计准则第1324号-一持续经营>应用指南》第33条的规定,以及《中国注册会计师审 计准则问题解答第16号-一审计报告中的非无保留意见》,我们对蓝光发展公司本期财 务报表发表无法表示意见。
(二)实施函证程序的结果及其影响
按照《中国注册会计师审计准则第1211号--重大错报风险的识别和评估》、《中 国注册会计师审计准则第1231号-针对评估的重大错报风险采取的应对措施》和《中 国注册会计师审计准则第1312号-函证》的有关规定,我们结合风险评估实际情况对 蓝光发展公司所有银行账户和金融借款,部分往来款项及相关交易等实施函证程序。上述 所述因实施函证程序受限导致发表无法表示意见的相关影响金额分别占蓝光发展合并财 务报表所列银行存款、金融机构借款和应收账款总额、应付账款总额的41.95%、84.78% 和42.63%、35.22%。
在年审过程中,针对该部分影响金额,我们已执行了部分替代审计程序,包括:1检 查银行开户清单、银行账户对账单、银行账户网银余额、相关借款合同及涉及主体征信报 告:2检查相关业务合同、对应项目公司会计处理记录及相关收付款原始记录:3获取相
关诉讼或仲裁文件资料等进行检查,核对相关法律文书所涉金额与公司账列负债是否一 致,若存在差异则要求公司予以合理解释并进一步提供相关支持依据:4向公司管理层及 相关方了解、询问无法实施函证或无法回函的原因等,包括涉诉款项难以发函的原因,并 评价其原因合理性及其影响。由于蓝光发展公司于2025年12月31日未能按照《企业内 部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制的影响下,我 们判断取得函证回函是获取充分、适当审计证据的必要程序;且部分涉诉往来款项差异金 额,我们并未得到合理解释并获取审计证据消除该疑虑。
如上所述,我们认为上述通过替代程序获取的部分证据可以作为形成报告期末上述影 响金额的基础之一,但仍然无法获取除公司财务报表所列银行存款、金融机构借款余额之 外的,以及相关往来款项存在及计量准确性相关的可能对公司财务报告计量、列报与披露 产生重大影响的充分、适当的审计证据,而函证是获取该方面证据的有效方式。根据《中 国注册会计师审计准则第1502号-在审计报告中发表非无保留意见》第五条界定的广泛性 情形,我们判断,上述涉及事项对财务报表使用者理解财务报表重大且具有广泛性。
基于上述因素,根据《中国注册会计师审计准则第1502号一在审计报告中发表非无 保留意见》第十条,及《中国注册会计师审计准则第1312一函证》第二十条之规定,我 们无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,认为未发现的错报(如存 在)对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性。因此,我们对该事项发表无法表示意 见。
(三)重要资产项目减值计提和可收回性、母公司对重要房地产子公司相关债权及股 权的计价与分摊认定
就公司对重要资产项目减值计提及可收回性分析测试的复核、母公司对应收合并范围 内重要子公司往来款债权及长期股权投资的检查,在年审过程中,我们根据对蓝光发展公 司总体审计策略和具体计划安排实施对蓝光发展公司及其子公司审计工作,并结合我们所 发现并判断的有关债权预期信用风险损失显著增加、股权已发生明显减值迹象的情况,设 计并执行了进一步审计程序,包括与公司管理层沟通讨论公司对有关债权款项可收回性及 股权资产减值的估计考虑及其诸多影响的不确定性,询问了解房地产项目本年经营情况及 保交付情况,分析有关债权和股权对应会计主体的账面净资产状况及未来项目资产预计可 能的可变现净值和影响因素,包括因债务违约导致的大量诉讼或裁案件对相关资产多个 不确定性影响(如资产抵押、冻结、司法强制扣划,以及法院后续对案件涉及项目可能采 取相关资产处置等措施)。
尽管如此,虽我们实施的审计程序能够判断有关债权的预期信用风险损失显著增加、 股权已发生明显的减值迹象,但由于公司持续经营存在的重大不确定性且多个不确定事项 存在相互影响,我们无法就该事项的准确计量获取充分、适当的审计证据。如前所述,相 关事项涵盖多个重要资产项目,根据《中国注册会计师审计准则第1502号-在审计报告中
发表非无保留意见》第五条界定的广泛性情形,我们判断涉及事项对财务报表使用者理解 合并及母公司财务报表重大且具有广泛性。
基于上述情况,根据《中国注册会计师审计准则第1502号-一在审计报告中发表非 无保留意见》第五条、第十条之规定,我们无法获取充分、适当的审计证据以作为形成合 并及母公司财务报表审计意见的基础,认为未发现的错报(如存在)对合并及母公司财务 报表可能产生的影响重大且具有广泛性。因此,我们对该事项发表无法表示意见。
综上,因多个不确定事项之间存在相互影响,并可能对财务报表产生累积影响,以及 我们实施函证审计程序和公司主要往来债权资产和股权资产减值金额会计估计合理性受 限所产生的影响,我们无法对合并及母公司财务报表整体形成审计意见获取充分、适当审 计证据。
二、无法表示意见涉及的事项中是否存在依据已获取的审计证据能够确定存在重大错 报的情形
如本专项说明一所述,发表无法表示意见的基础涉及多个不确定事项之间存在相互影 响,并可能对财务报表产生累积影响,以及我们实施函证审计程序及对公司主要往来债权 资产和股权资产减值金额会计估计合理性受限所产生的影响,我们无法获取充分、适当的 审计证据以作为对财务报表整体发表审计意见的基础。根据《中国注册会计师审计准则第 1502号-在审计报告中发表非无保留意见》之第七条、第九条、第十条及第十一条的规定, 以及《监管规则适用指引-审计类1号》之一、错报与受限的规范要求,我们已审慎评价 已获取的所有相关审计证据,我们无法评价管理层对相关事项的判断及其处理的合理性, 以及对财务报表的影响,无法表示意见涉及的事项中不存在依据我们已获取的审计证据能 够确定存在重大错报的情形。
三、无法表示意见涉及的相关事项对报告期公司财务状况和经营成果的影响
根据《中国注册会计师审计准则第1502号-一在审计报告中发表非无保留意见》第 七条、第十一条的规定,对前述"发表无法表示意见的详细理由和依据"所列事项存在多 个不确定事项的互相影响,我们无法对多个不确定事项互相影响情况及其影响金额获取充 分、适当的审计证据,也无法就函证程序受限以及公司主要往来债权资产和股权资产减值 估计合理性受限产生的影响获取充分、适当的审计证据,因此,不可能对财务报表形成审 计意见。虽然我们能够判断其对蓝光发展公司2025年度财务报表的影响重大且具有广泛 性,但我们无法确定上述无法表示意见涉及事项及其相互影响对2025年度公司财务状况 和经营成果的可能影响金额。
四、无法表示审计意见涉及事项是否违反企业会计准则及相关信息披露规范性规定
如前所述,受前述"发表无法表示意见的详细理由和依据"所列事项存在多个不确定 事项的互相影响,我们无法对多个不确定事项互相影响情况及其影响金额获取充分、适当
的审计证据,也无法就函证程序受限以及公司主要往来债权资产和股权资产减值估计合理 性受限产生的影响获取充分、适当的审计证据,我们无法判断上述无法表示意见所涉及的 会计处理是否存在明显违反企业会计准则及相关信息披露规范性规定。
五、上期非标事项在本期的情况
蓝光发展公司2024年度(以下简称上期)财务报表经我们审计,出具了 XYZH/2025CDAA7B0275号无法表示意见的审计报告。
如本专项说明一所述,上期审计报告中非标准审计意见所涉及主要事项在本期未消 除。由于蓝光发展公司流动性危机在2025年度的进一步持续叠加影响,上年审计报告非 标审计意见所涉事项相关情况及涉及的金额、范围在2025年度均较上期影响进一步扩大。 详见本专项说明"一、2(一)蓝光发展公司存在多个不确定性事项,这些不确定性事项 之间存在相互影响,并可能对其财务报表产生累积影响",以及"一、2(二)实施函证 程序的结果及其影响"。
本专项说明仅供蓝光发展公司为2025年度报告披露之目的使用,未经本事务所书面 同意,不得用于其他任何目的。
普通合伙)普通合伙)
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二0二六年四月二十七日
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执行事多合伙人 类
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说明
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经营场: 主任会师 首合伙: 信永中。
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组织形: 特殊普通合伙
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201年月日 京
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专会计师 1016100
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300 单品
工作单位 Working unit 岳会计师事务所四川分所 身份证号码 Identy card No.510132661002001
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