商业城3：2024年度财务报表出具保留意见的专项说明

关于对沈阳商业城股份有限公司

2024年度财务报表出具保留审计意见的

专项说明

关于对沈阳商业城股份有限公司2024年度财务报表出具保留意见审计报告的专项说明

XYZH/2025SYAA1B0304沈阳商业城股份有限公司沈阳商业城股份有限公司全体股东：

我们按照中国注册会计师审计准则审计了沈阳商业城股份有限公司(以下简称商业城公司) 2024年度财务报表，包括2024年12月31日的合并及母公司资产负债表、2024年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及财务报表附注，并于2024年4月29日出具了XYZH/2025SYAA1B0306保留意见的审计报告。根据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号－非标准审计意见及其涉及事项的处理》、《监管规则适用指引—审计类第1号》以及北京证券交易所的相关要求，我们对出具上述保留审计意见说明如下：

一、 发表保留意见的理由和依据

（一）使用的合并财务报表整体的重要性水平

本年度我们首次承接商业城公司年度报表的审计业务，商业城公司合并层面近几年连续出现亏损，因此，我们选择三年税前利润的平均值的绝对值作为重要性水平计算的基准。按三年税前利润的平均值的绝对值5%作为合并财务报表整体的重要性水平，经计算2024年度商业城公司财务报表整体重要性水平为1,041万元，按照财务报表整体重要性水平的50%确定实际执行的重要性水平，确定的可容忍错报金额为520万元。

（二）发表保留意见的事项和理由

商业城公司2023年度（以下简称上期）财务报表经尤尼泰振青会计师事务所审计，出具了尤振审字[2024]第0324号无法表示意见的审计报告。

上期形成无法表示意见的基础：“对于自营黄金、家电交易事项，虽然执行了合同及凭证检查、询问公司及交易方相关人员、查询银行账户资金流水、查询交易方背景信息、函证及走访等审计程序，但仍未能核查交易方的财务状况，无法获取交易方的穿透

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专项说明（续）

资料，无法获取充分、适当的审计证据以判断交易的准确性、商业合理性，无法执行其他替代性程序以评估相关会计处理是否恰当反映交易实质，无法确定是否有必要作出调整，也无法确定应调整金额及相关财务报表披露的影响。因此对商业城公司2023年度财务报表发表无法表示意见。”

2023年度商业城公司已报出会计报表中未确认以上无法表示意见涉及的自营黄金及自营家电销售收入及成本，收入成本的差额1,491,698.69元转入其他应付款挂账。因2023年销售时已收到货款，且期后未发生非正常性的销售退回，以上款项已无需支付，商业城公司在2024年将其他应付款挂账1,491,698.69元结转资本公积。虽然我们对2023年销售业务及期后退回情况进行了复核，但我们仍无法获取充分、适当的审计证据确定导致2023年无法表示意见的事项已经解决，无法确定该事项对营业收入、营业成本对应数据的影响，由于该事项对本期数据与对应数据间的可比性存在影响或可能存在影响，我们对本期财务报表发表了保留意见。

（三）发表保留意见的依据

根据《中国注册会计师审计准则第 1511 号———比较信息：对应数据和比较财务报表》：“第十四章 如果以前针对上期财务报表发表了保留意见、无法表示意见或否定意见，且导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见。在审计报告的导致非无保留意见的事项段中，注册会计师应当分下列两种情况予以处理:(二)如果未解决事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，注册会计师应当说明，由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响，因此发表了非无保留意见。”

《中国注册会计师审计准则问题解答第16号-审计报告中的非无保留意见》：“四、

1.对上期财务报表发表了否定意见或无法表示意见，且事项仍未解决。(2)如果导致对上期财务报表发表否定意见或无法表示意见的事项对本期财务报表的影响或可能产生的影响仍然重大，但影响程度降低或影响范围缩小，不再具有广泛性，则注册会计师应当对本期财务报表发表保留意见。”

保留意见涉及事项的资本公积发生额人民币1,491,698.69元，占合并净资产73,060,489.21元的比例为2.04%，上述保留意见所涉事项不足以对财务报表产生广泛性影响。因此，我们认为保留意见涉及事项对本期财务报表可能产生的影响不重大，该

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专项说明（续）

事项对本期数据与对应数据间的可比性存在影响或可能存在影响。

二、 上期非标准审计意见事项在本期的情况

我们对2024年自营黄金及自营家电销售进行了全面梳理，2024年未出现异常销售情况。本专项说明仅供商业城公司2024年度报告披露之目的使用，未经本事务所书面同意，不得用于其他任何目的。